2015年湖北自考審計學考試大綱籌資與投資循環(huán)審計

2015年湖北自考審計學考試大綱籌資與投資循環(huán)審計

　　一、學習目的與要求

　　通過本章的學習，了解籌資與投資循環(huán)的主要業(yè)務活動及其涉及的主要憑證和記錄；掌握籌資與投資的內部控制及控制測試；掌握籌資與投資循環(huán)主要賬戶的實質性程序，了解籌資與投資循環(huán)審計相關賬戶的實質性程序。學習本章內容時，應掌握有關借款業(yè)務、所有者權益業(yè)務以及具體投資業(yè)務的會計處理要求，在此基礎上，結合審計方法，指出業(yè)務中存在的問題，以及審計的調整建議。

　　二、課程內容

　　第一節(jié)　籌資與投資循環(huán)的特性

　　（一）籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動

　　1.籌資涉及的主要業(yè)務活動?；I資的審批授權；簽訂合同或協議；取得資金；計算利息或股息；償還本息或發(fā)放股利。

　　2.投資涉及的主要業(yè)務活動。投資的審批授權；取得投資；取得投資收益；轉讓債券或其他投資等。

　　（二）籌資與投資循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄

　　1.籌資活動涉及的主要憑證和會計記錄。債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷協議；借款合同或協議；有關的記賬憑證；有關會計科目的會計賬簿等。

　　2.投資活動涉及的主要憑證和會計記錄。股票或債券；經紀人通知書；債券契約；被投資企業(yè)的章程及有關投資協議；股票或債券登記簿；有關的記賬憑證；有關會計科目涉及的會計賬簿等。

　　第二節(jié)　籌資與投資循環(huán)的內部控制測試

　?。ㄒ唬┗I資業(yè)務的內部控制

　　籌資的授權審批控制；職責分離控制；會計控制；實物保管的控制；籌資業(yè)務在資產負債表上能夠得到恰當的披露等。

　　（二）投資業(yè)務的內部控制

　　合理的職責分工；健全的資產保管制度；詳盡的會計核算制度；嚴格的記名登記制度；完善的定期盤點制度等。

　?。ㄈ┗I資與投資業(yè)務的內部控制測試

　　1.籌資業(yè)務的內部控制測試。了解籌資循環(huán)的內部控制；抽查有關的會計記錄；審查籌資業(yè)務中實物資產的保管情況；評價籌資活動的內部控制等。

　　2.投資業(yè)務的內部控制測試。了解投資循環(huán)的內部控制；抽取與投資業(yè)務有關的會計記錄；審閱內部審計人員或其他被授權人員的定期盤核報告；分析投資業(yè)務管理報告；評價投資循環(huán)的內部控制等。

　　第三節(jié)　籌資與投資循環(huán)主要賬戶的審計

　　（一）籌資業(yè)務主要賬戶的審計

　　籌資業(yè)務的審計目標：確認被審計單位所記錄的各項籌資業(yè)務是否確實存在，記錄金額是否正確；審查所有與籌資有關的業(yè)務是否全部得到記錄，入賬是否及時；確認負債是否為被審計單位所承擔，出資者的投資是否為被審計單位所擁有；審查負債的核算和計價是否正確；審查籌資業(yè)務在資產負債表中是否得到恰當的披露。

　　1.銀行借款的實質性程序。獲取或編制銀行借款明細表；執(zhí)行分析性復核；審查借款業(yè)務的合法性；審查銀行借款的真實性；審查銀行存款賬戶記錄的真實性、及時性及準確性；審查在資產負債表中的披露是否恰當等。

　　2.應付債券的實質性程序。取得或編制應付債券明細表；審查應付債券業(yè)務的合法性；審查應付債券業(yè)務的真實性；審查會計處理的及時性、完整性；審查在資產負債表中是否得到恰當的披露等。

　　3.所有者權益的實質性程序。

　?。?）實收資本（或股本）的實質性程序：獲取或編制實收資本（或股本）增減變動情況明細表；索取被審計單位合同、章程、營業(yè)執(zhí)照及有關董事會會議記錄；審查出資期限、出資方式、出資數額和出資比例；審查投入資本（或股本）的真實性；檢查實收資本（或股本）的增減變動；檢查外幣出資時的核算；審查是否已在資產負債表上作了恰當的披露。

　　（2）資本公積的實質性程序：獲取或編制資本公積明細表；索取被審計單位合同、章程、營業(yè)執(zhí)照及有關董事會會議記錄；審查資本公積形成的正確性；審查資本公積應用的合法性；審查在資產負債表上是否得到恰當的披露等。

　?。?）盈余公積的實質性程序：獲取或編制盈余公積明細表；審查盈余公積的提?。粚彶槭褂玫暮戏ㄐ?；審查是否在資產負債表上得到恰當的披露。

　?。?）未分配利潤的實質性程序：獲取或編制利潤分配明細表；檢查未分配利潤期初數與上期審定數是否相符；收集和檢查與利潤分配有關的董事會會議紀要、股東（大）會決議、政府部門批文及有關合同、協議、公司章程等文件資料；檢查會計記錄是否正確；了解本年利潤彌補以前年度虧損的情況；結合以前年度損益調整科目的審計；確定是否已在資產負債表上恰當披露。

　?。ǘ┩顿Y業(yè)務主要賬戶的審計

　　投資業(yè)務的審計目標：確認投資業(yè)務是否存在；確認投資是否歸被審計單位所擁有；確認投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整；確認投資的計價方法（采用成本法或權益法）是否正確；確認投資的年末余額是否正確；確認投資在會計報表上的披露是否恰當。

　　1.交易性金融資產的實質性程序。對期末結存的相關交易性金融資產，向被審計單位核實其持有目的；獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄；監(jiān)盤庫存交易性金融資產，并與相關賬戶余額進行核對；向相關金融機構發(fā)函詢證交易性金融資產期末數量以及是否存在變現限制（與存出投資款一并函證）；復核與交易性金融資產相關的損益計算是否準確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關數據核對；復核其期末公允價值是否合理，相關會計處理是否正確。

　　2.可供出售金融資產的實質性程序。獲取可供出售金融資產對賬單，與明細賬核對；檢查庫存可供出售金融資產；向相關金融機構發(fā)函詢證；對期末結存的可供出售金融資產，向被審計單位核實其持有目的；復核期末公允價值是否合理；檢查被審計單位是否計提資產減值準備，計提金額和相關會計處理是否正確；復核可供出售金融資產劃轉為持有至到期投資的依據是否充分，會計處理是否正確等。

　　3.持有至到期投資的實質性程序。獲取持有至到期投資明細表；獲取持有至到期投資對賬單，與明細賬核對；檢查庫存持有至到期投資，并與賬面余額進行核對；向相關金融機構發(fā)函詢證期末數量；對期末結存的持有至到期投資資產，核實被審計單位持有的目的和能力；抽取持有至到期投資增加的記賬憑證；復核計算利息采用的利率是否恰當，相關會計處理是否正確；檢查當持有目的改變時，持有至到期投資劃轉為可供出售金融資產的會計處理是否正確。

　　4.長期股權投資的實質性程序。獲取或編制長期股權投資明細表；檢查股權投資核算方法是否正確；對于重大投資，應函證投資額、持股比例及被投資單位發(fā)放的股利等情況；對于應采用權益法核算的長期股權投資，獲取被投資單位已經注冊會計師審計的年度財務報表；對于采用成本法核算的長期股權投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等；對于成本法和權益法相互轉換的，檢查其投資成本的確定是否正確；確定長期股權投資的增減變動的記錄是否完整；確定是否已經發(fā)生減值：確定在資產負債表上已恰當列報。

　　5.投資收益的實質性程序。獲取或編制投資收益明細表；分析是否存在異常現象；驗證記錄是否正確；確定是否恰當列報。

　　第四節(jié)　籌資與投資循環(huán)其他相關賬戶的審計

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　　1.其他應收款的審計目標。確定其是否存在；確定應列示的其他應收款是否均已列示；確定其所有權或控制權；確定是否恰當披露等。

　　2.其他應收款的實質性程序。獲取或編制明細表；選擇金額大、賬齡長或異常的項目進行函證；檢查資產負債表日后的收款事項；檢查轉作壞賬損失的項目；檢查其是否恰當列報。

　　（二）其他應付款的審計

　　1.其他應付款的審計目標。確定其是否存在；確定應列示的其他應付款是否均已列示；確定其是否為被審計單位履行的現時義務；確定是否恰當披露等。

　　2.其他應付款的實質性程序。獲取或編制明細表；選擇金額大或異常的項目進行函證；檢查資產負債表日后的付款事項；檢查長期未結的項目；檢查關聯方的余額是否正常；確定其是否恰當列報。

　?。ㄈ╅L期應付款的審計

　　1.長期應付款的審計目標。確定其是否存在；確定應列示的長期應付款是否均已列示；確定其是否為被審計單位履行的現時義務；確定是否恰當披露等。

　　2.長期應付款的實質性程序。獲取或編制明細表；檢查各項長期應付款相關的契約、有無抵押；選擇重大的進行函證；檢查本息的計算；確定其是否恰當列報。

　　（四）所得稅費用的審計

　　1.所得稅費用的審計目標。確定其是否已發(fā)生，且與被審計單位有關；確定所有應當記錄的是否均已記錄；確定與所得稅費用有關的金額及其他數據是否已恰當記錄；確定其是否已記錄于正確的會計期間；確定其是否已記錄于恰當的賬戶；確定其是否已恰當列報。

　　2.所得稅費用的實質性程序。獲取或編制所得稅費用明細表、遞延所得稅資產明細表、遞延所得稅負債明細表；確定應納稅所得額，計算當期所得稅費用；計算遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期末應有余額，并根據遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額，倒軋出遞延所得稅費用（收益）；將當期所得稅費用與遞延所得稅費用之和與利潤表上的“所得稅”項目金額相核對；確定其是否已在財務報表中恰當列報。

　　（五）遞延所得稅資產的審計

　　1.遞延所得稅資產的審計目標。確定其是否存在；確定應列示的遞延所得稅資產是否