自考“會計制度設計”筆記第五章

自考“會計制度設計”筆記第五章

　　第一節(jié)　貨幣資金業(yè)務會計制度設計概述

　　一、貨幣資金的概念與特點

　?。ㄒ唬┴泿刨Y金：是以貨幣形態(tài)存在的資金，包括：庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。

　?。ǘ┴泿刨Y金業(yè)務的特點：

　　1、業(yè)務發(fā)生頻繁

　　2、業(yè)務涉及范圍廣

　　二、貨幣資金業(yè)務會計制度設計的目標和要求

　　（一）貨幣資金業(yè)務會計制度設計的目標

　　1、保證貨幣資金的安全性和完整性

　　2、保證貨幣資金的合規(guī)性和合法性

　　3、保證貨幣資金業(yè)務會計核算資料的準確性和可靠性

　　4、保證貨幣資金業(yè)務結算的及時性和正確性

　?。ǘ┴泿刨Y金業(yè)務會計制度設計的要求：

　　合法性、規(guī)范性、效率性、及時性

　　第二節(jié)　貨幣資金業(yè)務內部會計控制制度的設計

　　一、職責分工控制制度的設計

　　（一）貨幣資金業(yè)務的不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤查清點；貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。

　　（二）對出納人員的要求

　　1、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

　　2、配備合格會計人員辦理貨幣資金業(yè)務，定期進行崗位輪換；

　　3、企業(yè)關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過5年的時間內進行崗位輪換。

　　二、授權審批控制制度的設計

　　1、支付申請

　　2、支付審批

　　3、支付復核

　　4、辦理支付

　　三、貨幣資金核算控制制度的設計

　?。ㄒ唬齑娆F金的會計控制制度設計

　?。ǘ┿y行存款的會計控制制度設計

　?。ㄈ┢睋坝嘘P印章的管理

　　四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設計

　　1、貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員設置情況：不相容崗位混崗現象

　　2、貨幣資金授權批準制度執(zhí)行情況：手續(xù)是否健全；越權審批行為

　　3、支付款項印章保管情況：是否全部印章一人保管

　　4、票據保管情況

　　第三節(jié)　貨幣資金業(yè)務核算規(guī)程的設計

　　一、貨幣資金收入業(yè)務原始憑證的設計

　?。ㄒ唬┦論脑O計

　?。ǘ┐鷫|費用結算清單的設計

　　二、貨幣資金支出業(yè)務原始憑證的設計

　?。ㄒ唬齑娆F金支出憑證的設計

　　1、醫(yī)藥費報銷單的設計

　　2、定額備用金制和報銷單的設計

　?。ǘ┲苯Y算登記簿的設計

　　（三）應付憑單的設計：封套型

　　三、貨幣資金業(yè)務處理程序的設計

　　（一）出納部門收現程序的設計

　　1、出納部門收取現金的業(yè)務流程

　　2、出納部門收現業(yè)務流程的控制要點

　　1）開票人和收款人相分離

　　2）庫存現金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管

　　3）定期進行收款通知單、庫存現金日記賬和明細賬核對

　?。ǘ┝阈琴M用報銷付現程序的設計

　　1、零星費用報銷付現的業(yè)務流程

　　2、零星費用報銷付現業(yè)務流程的控制要點

　　1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數額的真實和正確

　　2）費用報銷前，必須由業(yè)務部門主管和(湖北自考網)會計部門主管審核批準，再授權出納辦理費用支付

　　3）定期進行帳帳核對

　?。ㄈ┲备犊詈灠l(fā)程序的設計

　　1、支票付款簽發(fā)的業(yè)務流程

　　2、支票付款簽發(fā)業(yè)務流程的控制要點

　　1）付款前由業(yè)務部門和會計部門主管審核

　　2）簽發(fā)的支票做備查記錄

　　3）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管

　　4）銀行存款日記賬與相關賬簿核對相符。